საგადასახადო კოდექსი 2011 წლის

სასარგებლო ინფორმაცია
გამოიყენეთ ზედა მარჯვენა კუთხეში მოთავსებული ძებნის ველი. ქართულად აკრიფეთ სიტყვა, ფრაზა ან მუხლის ნომერი და ჩამონათვალში გამოჩნდება ყველა ის მუხლი ან განმარტება სადაც საძიებო სიტყვაა ნახსენები.
თუ ეძებთ ტექსტში მაშინ შემდეგი კლავიშების კომბინაციას

საქართველოს საგადასახადო კოდექსი

ამ კოდექსის პროცედურული დებულებები ვრცელდება 2011 წლის 1 იანვრიდან

კარი I ზოგადი დებულებანი

საქართველოს საგადასახადო სისტემა

თავი I

მუხლი 1. საქართველოს საგადასახადო კოდექსის რეგულირების სფერო
მუხლი 2. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობა
მუხლი 3. ვადების განსაზღვრა
მუხლი 4. ხანდაზმულობის ვადა
მუხლი 5. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის პრინციპები
მუხლი 6. გადასახადის ცნება და სახეები
მუხლი 7. ადგილობრივი გადასახადის დაწესება, შემოღება,

ამ კოდექსში გამოყენებული ტერმინები და ცნებები

თავი II

მუხლი 8. ტერმინთა განმარტება

მუხლი 9. ეკონომიკური საქმიანობა

მუხლი 10. საქველმოქმედო საქმიანობა

მუხლი 11. რელიგიური საქმიანობა

მუხლი 12. დაქირავებით მუშაობა

მუხლი 13. საქონელი

მუხლი 14. მომსახურება

მუხლი 15. ფინანსური ინსტრუმენტი, ფინანსური ოპერაცია, ფინანსური მომსახურება

მუხლი 16. საქონლის მიწოდება, მომსახურების გაწევა

მუხლი 17. ლიზინგი

მუხლი 18. საქონლის/მომსახურების ფასის განსაზღვრის პრინციპები

მუხლი 19. ურთიერთდამოკიდებული პირები

კარი II გადასახადის გადამხდელი, საგადასახადო აგენტი, საწარმო, ორგანიზაცია, ფიზიკური პირი

ფიზიკური პირი, საწარმო, ორგანიზაცია

თავი III

მუხლი 20. გადასახადის გადამხდელი, საგადასახადო აგენტი

მუხლი 21. საწარმო

მუხლი 22. საქართველოს საწარმო, უცხოური საწარმო

მუხლი 23. საერთაშორისო ფინანსური კომპანია

მუხლი 24. თავისუფალი საწყობის საწარმო (გაუქმებულია)

მუხლი 24-1. სპეციალური სავაჭრო კომპანია

მუხლი 25. საერთაშორისო საწარმო

მუხლი 26. სპეციალური სავაჭრო ზონა

მუხლი 27. საწარმოს საქმიანობის ადგილი

მუხლი 28. საწარმოს მართვის ადგილი

მუხლი 29. მუდმივი დაწესებულება

მუხლი 30. ორგანიზაცია

მუხლი 31. საბიუჯეტო ორგანიზაცია

მუხლი 32. საქველმოქმედო ორგანიზაცია

მუხლი 33. რელიგიური ორგანიზაცია

მუხლი 34. საქართველოს რეზიდენტი და არარეზიდენტი ფიზიკური პირები

მუხლი 35. ფიზიკური პირის საცხოვრებელი ადგილი და ფაქტობრივად ყოფნის ადგილი

მუხლი 36. მეწარმე ფიზიკური პირი და მისი საქმიანობის ადგილი

მუხლი 37. გადასახადის გადამხდელის წარმომადგენელი

გადასახადის გადამხდელის სამართლებრივი დაცვა

თავი IV

მუხლი 38. ინფორმაციის მოთხოვნის უფლება

მუხლი 39. საგადასახადო საიდუმლოება

მუხლი 40. საგადასახადო შეღავათით სარგებლობისა და ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნების უფლებები

მუხლი 41. გადასახადის გადამხდელის კანონიერი ინტერესების დაცვა

მუხლი 42. საგადასახადო ომბუდსმენი

მუხლი 43. გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებები

მუხლი 44. მიმოწერა გადასახადის გადამხდელთან

კარი III გადასახადის გადამხდელისათვის ინფორმაციის მიწოდება და საქართველოს საგადასახადო ორგანოების სისტემა

გადასახადის გადამხდელისათვის ინფორმაციის მიწოდება

თავი V

მუხლი 45. ვალდებულებების დამდგენ ურთიერთობათა წერილობითი/ელექტრონული ფორმით განხორციელება

მუხლი 46. საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ წერილობითი განმარტების გაცემა და საჯარო გადაწყვეტილების გამოცემა

მუხლი 47. წინასწარი გადაწყვეტილება

საქართველოს საგადასახადო ორგანოები და მათი ძირითადი ფუნქციები

თავი VI

მუხლი 48. საქართველოს საგადასახადო ორგანოები

საგადასახადო ორგანოთა უფლებები და ვალდებულებები

თავი VII

მუხლი 49. საგადასახადო ორგანოთა უფლებები

მუხლი 50. პირადი საგადასახადო აგენტი

მუხლი 51. საგადასახადო ორგანოთა ვალდებულებები

მუხლი 52. უფლებამოსილების დელეგირება

კარი IV საგადასახადო ვალდებულება

საგადასახადო ვალდებულება და მისი შესრულება

თავი VIII

მუხლი 53. საგადასახადო ვალდებულება და მისი შესრულება

მუხლი 54. საბანკო დაწესებულების ვალდებულება გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულების შესრულებასთან დაკავშირებით

მუხლი 55. საგადასახადო ვალდებულების შესრულება

მუხლი 56. საგადასახადო ვალდებულების შესრულება საწარმოს/ორგანიზაციის რეორგანიზაციისას

მუხლი 57. გარდაცვლილი პირის საგადასახადო ვალდებულების შესრულება

მუხლი 58. უგზო-უკვლოდ დაკარგული ან ქმედუუნარო ფიზიკური პირის საგადასახადო ვალდებულების შესრულება

მუხლი 59. საგადასახადო პერიოდი

მუხლი 60. საგადასახადო შეღავათი

მუხლი 61. გადასახადის დარიცხვა

მუხლი 62. გადასახადის გადახდის ვადა

მუხლი 63. ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნება

მუხლი 64. საგადასახადო მოთხოვნა

მუხლი 65. გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნა

მუხლი 66. გადასახადის გადამხდელად აღრიცხვა

საგადასახადო ანგარიშგება

თავი IX

მუხლი 67. საგადასახადო დეკლარაცია

მუხლი 68. საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადის გაგრძელება

მუხლი 69. საგადასახადო დეკლარაციაში ცვლილების ან/და დამატების შეტანა

მუხლი 70. გადასახადის გადამხდელისაგან ინფორმაციის მოთხოვნა

მუხლი 71. საბანკო დაწესებულების ვალდებულებები

მუხლი 72. პირველადი საგადასახადო დოკუმენტი

მუხლი 73. ცალკეულ შემთხვევაში დაბეგვრის ობიექტისა და საგადასახადო ვალდებულების განსაზღვრა

საომარი ან საგანგებო მდგომარეობის გამოცხადებისას განსაკუთრებული პირობების შემოღება

თავი X
მუხლი 74. საომარი ან საგანგებო მდგომარეობის გამოცხადებისას განსაკუთრებული პირობების შემოღება და მათი მოქმედების ვადა
მუხლი 75. განსაკუთრებული პირობების მოქმედებისას საგადასახადო დეკლარაციის/გაანგარიშების წარდგენის გადავადება
მუხლი 76. განსაკუთრებული პირობების მოქმედებისას გადასახადის გადახდის გადავადება
მუხლი 77. განსაკუთრებული პირობების მოქმედებისას მიმდინარე გადასახდელების გადახდის ვალდებულების გადავადება
მუხლი 78. განსაკუთრებული პირობების შედეგად განადგურებული და დაზიანებული აქტივების ჩამოწერა

კარი V საშემოსავლო და მოგების გადასახადები

საშემოსავლო გადასახადი

თავი XI

მუხლი 79. გადასახადის გადამხდელი

მუხლი 80. დაბეგვრის ობიექტი

მუხლი 81. გადასახადის განაკვეთი

მუხლი 82. გადასახადისაგან გათავისუფლება

საშემოსავლო გადასახადის სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმები

თავი XII

მუხლი 83. სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმები

მუხლი 84. მიკრო ბიზნესი

მუხლი 85. მიკრო ბიზნესის სტატუსის მინიჭება

მუხლი 86. მიკრო ბიზნესის გადასახადისაგან გათავისუფლება

მუხლი 87. მიკრო ბიზნესის ვალდებულებები

მუხლი 88. მცირე ბიზნესი

მუხლი 89. მცირე ბიზნესის სტატუსის მინიჭება

მუხლი 90. მცირე ბიზნესის დასაბეგრი შემოსავალი და გადასახადის განაკვეთები

მუხლი 91. მცირე ბიზნესის შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის პრინციპები

მუხლი 92. მცირე ბიზნესის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაცია

მუხლი 93. მიკრო და მცირე ბიზნესის დეკლარაციის წარდგენა

მუხლი 94. მცირე და მიკრო ბიზნესის მიმდინარე გადასახდელები და გადასახადის წყაროსთან დაკავების წესი

მუხლი 95. მცირე და მიკრო ბიზნესის საგადასახადო კონტროლი

მოგების გადასახადი

თავი XIII

მუხლი 96. გადასახადის გადამხდელი

მუხლი 97. დაბეგვრის ობიექტი

მუხლი 98. გადასახადის განაკვეთი

მუხლი 99. გადასახადისაგან გათავისუფლება

ერთობლივი შემოსავალი

თავი XIV

მუხლი 100. ერთობლივი შემოსავალი

მუხლი 101. ხელფასის სახით მიღებული შემოსავლები

მუხლი 102. ეკონომიკური საქმიანობით მიღებული შემოსავლები

მუხლი 103. შემოსავლები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული დაქირავებით მუშაობასთან და ეკონომიკურ საქმიანობასთან

მუხლი 104. საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავალი

გამოქვითვები და ზარალი

თავი XV

მუხლი 105. შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები

მუხლი 106. ხარჯები, რომლებიც არ გამოიქვითება ერთობლივი შემოსავლიდან არ გამოიქვითება:

მუხლი 107. პროცენტების გამოქვითვის შეზღუდვა

მუხლი 108. უიმედო ვალების გამოქვითვა

მუხლი 109. სარეზერვო ფონდებში გადარიცხვების გამოქვითვა

მუხლი 110. სამეცნიერო-კვლევითი, საპროექტო და საცდელ-საკონსტრუქტორო მომსახურების ხარჯების გამოქვითვა

მუხლი 111. საამორტიზაციო ანარიცხები და გამოქვითვები ძირითად საშუალებათა მიხედვით

მუხლი 112. ძირითად საშუალებათა მიხედვით საამორტიზაციო ანარიცხების სრულად გამოქვითვა

მუხლი 113. არამატერიალურ აქტივებზე საამორტიზაციო ანარიცხების გამოქვითვა

მუხლი 114. ლიზინგით გაცემული ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის წესი

მუხლი 115. ძირითად საშუალებათა რემონტის ხარჯების გამოქვითვა

მუხლი 116. წარმომადგენლობითი ხარჯების გამოქვითვის შეზღუდვა

მუხლი 117. საქველმოქმედო ორგანიზაციებზე გაცემული თანხის გამოქვითვა

მუხლი 118. სადაზღვევო შენატანების ხარჯების გამოქვითვა

მუხლი 119. გეოლოგიური კვლევებისა და ბუნებრივი რესურსების მოპოვების მოსამზადებელი მომსახურების ხარჯები

მუხლი 120. გადასახადები და ჯარიმები, რომლებიც არ გამოიქვითება არ გამოიქვითება:

მუხლი 121. ზარალის გადატანა

მუხლი 122. ზარალის გადატანის ვადის გაგრძელება

მუხლი 123. სუსტი კაპიტალიზაცია

საერთაშორისო დაბეგვრა და გადასახადებისაგან თავის არიდების აღკვეთა

თავი XVI

მუხლი 124. უცხოეთში გადახდილი გადასახადის ჩათვლა

მუხლი 125. ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ საერთაშორისო შეთანხმებების შესაბამისად არარეზიდენტის მიერ საგადასახადო შეღავათებით სარგებლობა

გარიგების შეფასება

თავი XVII

მუხლი 126. ცნებების მნიშვნელობა ამ თავის მიზნებისათვის

მუხლი 127. გარიგების შეფასების გამოყენების ზოგადი პრინციპები

მუხლი 128. გარიგების შეფასების მეთოდები

მუხლი 129. გარიგების შეფასების სპეციალური დებულებები

მუხლი 129–1. საერთაშორისო კონტროლირებულ ოპერაციებთან დაკავშირებული წინასწარი შეთანხმება

შემოსავლების დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

თავი XVIII

მუხლი 130. დივიდენდების დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

მუხლი 131. პროცენტების დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

მუხლი 132. როიალტის დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

მუხლი 133. იჯარის დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან(ამოღებულია)

მუხლი 133–1. სსზ-ის ტერიტორიაზე სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის დამქირავებელი პირის შემოსავლის დაბეგვრა (დამატება)

მუხლი 134. არარეზიდენტის შემოსავლის დაბეგვრა გადახდის წყაროსთან

საგადასახადო აღრიცხვის წესები

თავი XIX

მუხლი 135. საგადასახადო წელი

მუხლი 136. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის პრინციპები

მუხლი 137. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა საკასო მეთოდით

მუხლი 138. საკასო მეთოდით შემოსავლების მიღების მომენტი

მუხლი 139. საკასო მეთოდით ხარჯების გაწევის მომენტი

მუხლი 140. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა დარიცხვის მეთოდით

მუხლი 141. დარიცხვის მეთოდით შემოსავლების მიღების მომენტი

მუხლი 142. დარიცხვის მეთოდით ხარჯების გაწევის მომენტი

მუხლი 143. თანამფლობელობა

მუხლი 144. შემოსავლები და გამოქვითვები გრძელვადიანი კონტრაქტების მიხედვით

მუხლი 145. სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების აღრიცხვის წესი

მუხლი 146. კომპენსირებული გამოქვითვები და რეზერვების შემცირება

მუხლი 147. მოგება და ზარალი აქტივების მიწოდებისას

მუხლი 148. აქტივების ღირებულება

მუხლი 149. მოგების ან ზარალის აუღიარებლობა

მუხლი 150. იურიდიული პირის ლიკვიდაცია

მუხლი 151. იურიდიულ პირში წილის (აქციების) სანაცვლოდ აქტივების შეტანა

მუხლი 152. იურიდიული პირის რეორგანიზაცია

გადასახადების ადმინისტრირების წესები

თავი XX

მუხლი 153. დეკლარაციის წარდგენა

მუხლი 154. გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავების წესი

მუხლი 155. მიმდინარე გადასახდელები

კარი VI დამატებული ღირებულების გადასახადი

ზოგადი დებულებანი

თავი XXI

მუხლი 156. გადასახადის გადამხდელი

მუხლი 157. სავალდებულო რეგისტრაცია

მუხლი 158. ნებაყოფლობითი რეგისტრაცია
მუხლი 159. რეგისტრაციის გაუქმება

დაბეგვრის ობიექტი, დასაბეგრი ოპერაციის თანხის განსაზღვრა, დრო და ადგილი

თავი XXII

მუხლი 160. დაბეგვრის ობიექტი
მუხლი 161. დასაბეგრი ოპერაცია, ოპერაციის თანხა და დრო
მუხლი 162. იმპორტი, იმპორტის თანხა და დრო
მუხლი 163. ექსპორტი, ექსპორტის თანხა და დრო
მუხლი 164. საქონლის დროებითი შემოტანა, დროებითი შემოტანის თანხა და დრო
მუხლი 165. საქონლის მიწოდების ადგილი
მუხლი 166. მომსახურების გაწევის ადგილი

დღგ-ისგან გათავისუფლების მარეგულირებელი წესები და გადასახადისაგან გათავისუფლება

თავი XXIII

მუხლი 167. გადასახადისაგან გათავისუფლება და მისი გამოყენების წესი
მუხლი 168. გადასახადისაგან გათავისუფლება

გადასახადის გამოანგარიშების, დეკლარირებისა და გადახდის წესი

თავი XXIV

მუხლი 169. დღგ-ის განაკვეთები
მუხლი 170. ბიუჯეტში შესატანი დღგ
მუხლი 171. დეკლარაციის წარდგენა და დღგ-ის გადახდა
მუხლი 172. დღგ-ის საანგარიშო პერიოდი

საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა და დღგ-ის ჩათვლა

თავი XXV

მუხლი 173. დღგ-ის ჩათვლა
მუხლი 174. დღგ-ის ჩასათვლელი თანხა
მუხლი 175. საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა

სპეციალური წესები

თავი XXVI

მუხლი 176. უკუდაბეგვრა
მუხლი 177. შერეული ოპერაცია
მუხლი 178. წარმომადგენლის მიერ განხორციელებული ოპერაცია
მუხლი 179. დასაბეგრი ოპერაციის თანხის კორექტირება
მუხლი 180. გრანტით შეძენილ საქონელზე/მომსახურებაზე და დღგ-ის ჩასათვლელი თანხის დარიცხულ დღგ-ის თანხაზე გადამეტების შემთხვევაში დღგ-ის ჩათვლა ან დაბრუნება
მუხლი 181. უცხო ქვეყნის მოქალაქეთა მიერ საქართველოში შეძენილ საქონელზე გადახდილი დღგ-ის თანხის დაბრუნება

კარი VII აქციზი

აქციზი

თავი XXVII
მუხლი 182. აქციზის გადამხდელი
მუხლი 183. დაბეგვრის ობიექტი
მუხლი 184. დასაბეგრი ოპერაცია, დასაბეგრი ოპერაციის დრო
მუხლი 185. დასაბეგრი ოპერაციის, აქციზური საქონლის იმპორტისა და აქციზური საქონლის ექსპორტის თანხის განსაზღვრა
მუხლი 186. აქციზური საქონლის იმპორტი და იმპორტის დრო
მუხლი 187. აქციზური საქონლის ექსპორტი და ექსპორტის დრო
მუხლი 188. აქციზის განაკვეთები
მუხლი 189. აქციზის ჩათვლა
მუხლი 190. აქციზის გადახდის წესი
მუხლი 191. დეკლარაციის წარდგენა
მუხლი 192. აქციზური მარკები
მუხლი 193. საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა
მუხლი 194. აქციზისაგან გათავისუფლების მარეგულირებელი წესები

კარი VIII იმპორტის გადასახადი

იმპორტის გადასახადი

თავი XXVIII

მუხლი 195. გადასახადის გადამხდელი
მუხლი 196. დაბეგვრის ობიექტი
მუხლი 197. იმპორტის გადასახადის განაკვეთები
მუხლი 198. გადასახადის დარიცხვისა და გადახდის წესი
მუხლი 199. გადასახადისაგან გათავისუფლება

კარი IX ადგილობრივი გადასახადი

ქონების გადასახადი

თავი XXIX

მუხლი 200. ცნებების მნიშვნელობა ამ კარის მიზნებისათვის
მუხლი 201. ქონების გადასახადის გადამხდელი და დაბეგვრის ობიექტი
მუხლი 202. ქონებაზე გადასახადის განაკვეთი
მუხლი 203. მიწაზე ქონების გადასახადის გადამხდელი და დაბეგვრის ობიექტი
მუხლი 204. მიწაზე ქონების გადასახადის განაკვეთი
მუხლი 205. ქონების გადასახადის გამოანგარიშება და გადახდა
მუხლი 206. გადასახადისგან გათავისუფლება

კარი X საქართველოს ეკონომიკურ ტერიტორიაზე საქონლის გადაადგილება

ზოგადი დებულებანი

თავი XXX

მუხლი 207. ტერმინთა განმარტება

მუხლი 207-1. საქართველოს ეკონომიკურ ტერიტორიაზე საქონლის გადაადგილებასთან დაკავშირებული პროცედურების განხორციელების ენა (დამატება)
მუხლი 208. საქართველოს ეკონომიკური ტერიტორია
მუხლი 209. საქონლის სტატუსი

იმპორტის გადასახდელების გამოყენების პირობები და საგარეო ვაჭრობის მარეგულირებელი სხვა ნორმები

თავი XXXI

მუხლი 210. საქართველოს ინტეგრირებული ტარიფი
მუხლი 211. საქონლის კლასიფიკაცია
მუხლი 212. საქონლის წარმოშობის ქვეყნის განსაზღვრა
მუხლი 213. საქონლის სატარიფო ღირებულების განსაზღვრა

სახელმწიფო კონტროლი და სახელმწიფო ზედამხედველობა

თავი XXXII

მუხლი 214. სახელმწიფო კონტროლის განხორციელება
მუხლი 215. საქონლის შემოტანა, გატანა, გაფორმება
მუხლი 216. საქონლის დროებით შენახვა
მუხლი 217. სასაქონლო ოპერაციის განსაზღვრის ვადა
მუხლი 218. სასაქონლო დეკლარაცია
მუხლი 219. სახელმწიფო კონტროლისაგან გათავისუფლება
მუხლი 220. საქონლის გაშვება
მუხლი 221. საქონლის განკარგვა
მუხლი 222. ვალდებულების წარმოშობის დრო

სპეციალური დებულებანი

თავი XXXIII

მუხლი 223. დაბრუნებული საქონლის დაბეგვრა
მუხლი 224. ოქროს სია (ავტორიზებული ეკონომიკური ოპერატორი)
მუხლი 225. საქონლის მიზნობრივი დანიშნულებით გამოყენება
მუხლი 226. თავისუფალი ვაჭრობის პუნქტი
მუხლი 226-1. შავი ან/და ფერადი ლითონების ჯართისა და ნარჩენის ექსპორტის მომსახურების ტარიფი(დამატება-ცვლილება)

სასაქონლო ოპერაციები

თავი XXXIV

მუხლი 227. სასაქონლო ოპერაციები
მუხლი 228. იმპორტი
მუხლი 229. ექსპორტი
მუხლი 230. ტრანზიტი
მუხლი 231. საწყობი
მუხლი 232. თავისუფალი ზონა და თავისუფალი საწყობი
მუხლი 233. რეექსპორტი
მუხლი 234. შიდა გადამუშავება და გარე გადამუშავება
მუხლი 235. შიდა გადამუშავება
მუხლი 236. გარე გადამუშავება
მუხლი 237. დროებითი შემოტანა